| № | Вопрос | Рекомендации | Норма НК РФ (в ред. Федерального закона № 425-ФЗ) |
|---|
| 1 |
С какого периода применяются новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов организаций? В какой срок должны уплачиваться эти налоги за налоговый период 2026 года? |
Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов применяются с 1-го квартала 2027 г.:
- аванс за 1-й квартал платится до 28.05.2027,
- за 2-й квартал – 30.08.2027,
- за 3-й квартал – 29.11.2027,
- налог за 2027 год – 28.03.2028.
За 2026 год налоги платятся по прежним срокам:
- аванс за 1-й квартал –28.04.2026,
- за 2-й квартал – 28.07.2026,
- за 3-й квартал – 28.10.2026,
- налог за год – 01.03.2027.
|
п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ |
| 2 |
Почему не все сроки уплаты налога на имущество организаций (авансовых платежей по нему) синхронизированы с указанными едиными сроками? |
Для налога на имущество сроки уплаты с 2027 года изменились, но только для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, все сроки остались прежними, т. к. налог организация рассчитывает и уплачивает на основании уведомления и декларации самостоятельно. |
п. 1, 2 ст. 383, п. 2 ст. 372 НК РФ |
| 3 |
Можно ли использовать новую форму заявления (КНД 1150120) для получения сообщений об исчисленных налогах за периоды до 2027 года? |
Да, можно. При запросе сообщений за периоды до 2027 года поле 4.2 "за отчетный период" не заполняется, а в поле 4.1 "за налоговый период" указывается год, за который запрашивается сообщение от ИФНС, по форме, утв. приказами ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ или от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. |
|
| 4 |
Обязаны ли организации с 2027 года подавать уведомления об исчисленном налоге на имущество? |
С 01.04.2027 организации освобождаются от подачи уведомлений, если налог уплачивается после декларации или по сообщениям об исчисленных суммах налогов.
С 2027 года уведомление не подается по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество с кадастровой стоимости для российских организаций.
Обязанность сохраняется только по авансовым платежам со среднегодовой стоимости (для всех организаций) и с кадастровой стоимости для иностранных организаций. За 2026 год и более ранние периоды уведомления предоставляются в прежнем порядке. |
п. 9 ст. 58, п. 2 ст. 383, п. 3 ст. 386 НК РФ |
| 5 |
Допускается ли после 1 января 2027 года подача уточненных уведомлений об исчисленных налогах за периоды до 2027 года для исправления ошибок? |
Подача уточненных уведомлений допускается и после 01.01.2027, если в первичном уведомлении за соответствующий период допущена ошибка. |
п. 9 ст. 58 НК РФ |
| 6 |
Ограничено ли направление сообщений об исчисленных налогах периодом в три года по аналогии с уведомлениями? |
Нормы НК РФ не запрещают инспекции направлять организациям сообщения об исчисленных налогах и делать перерасчеты за пределами трех лет. Ограничение в три года по доначислению налога касается только физических лиц. |
п. 4 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397 НК РФ |
| 7 |
Как будет проводиться перерасчет налогов, если в сообщении об исчисленных суммах налогов выявлена ошибочная информация? |
При несогласии с расчетом ИФНС организация может подать пояснения по форме КНД 1150129 (утв. приказом ФНС России от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@) и подтверждающие документы. Срок подачи пояснений и документов НК РФ не установлен. Налоговый орган рассмотрит их в течение месяца (срок может быть продлен на 1 месяц для получения дополнительной информации). Если по результатам рассмотрения сумма изменится, организации направят новое сообщение с перерасчетом суммы налога.
См. комментарий. |
п. 6, 7 ст. 363 НК РФ |
| 8 |
Приостанавливается ли начисление налога на ЕНС по сообщению инспекции, если налогоплательщик представил пояснения для перерасчета налога? |
Подача пояснений не приостанавливает учет начисленной суммы на ЕНС.С 01.04.2027 ИФНС формирует совокупную обязанность на ЕНС, в том числе на основе сообщений об исчисленных налогах на день наступления установленного срока их уплаты.
При несогласии с расчетом организация вправе подать пояснения по форме КНД 1150129 (утв. приказом ФНС от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@), однако их подача не предусматривает исключение сумм налогов на ЕНС на период рассмотрения пояснений. |
пп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ |
| 9 |
Как направляется сообщение об исчисленных налогах, если у организации нет взаимодействия с ИФНС по ТКС через оператора ЭДО? |
Сообщение об исчисленных налогах передается организации по ТКС или через ЛКН, а при невозможности этих способов – по почте заказным письмом.
Поэтому при отсутствии связи по ТКС документ направляется через ЛК налогоплательщика (при наличии доступа), а если и это невозможно, то заказным письмом по почте. |
абз. 3 п. 5 ст. 363 НК РФ |
| 10 |
По какой форме направляется сообщение об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей?) |
Новая форма сообщения об исчисленных имущественных налогах по форме КНД 1160308 (утв. приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-21/1278@) применяется с отчетных (налоговых) периодов 2027 года. Сообщение содержит данные об объекте налогообложения, налоговой базе, периоде, ставке, сумме, сроке уплаты, а также реквизиты для уплаты.
См. комментарий. |
абз. 2 п. 5 ст. 363 НК РФ |
| 11 |
Как налоговый орган будет получать сведения о льготах организаций, учитывая, что сообщения об исчисленных налогах будут направляться за каждый истекший отчетный (налоговый) период? |
Организации могут в любой момент подать в ИФНС заявление и подтверждающие документы за любой период действия льготы. Рассмотрение и выдача уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе проводятся по правилам п. 3 ст. 361.1 НК РФ.
Форма и электронные форматы заявлений утверждены приказами ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (транспортный и земельный налоги) и от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@ (налог на имущество).
Без заявления от компании ИФНС предоставит льготу самостоятельно (проактивно) на основе имеющихся у нее данных с момента возникновения права на льготу. |