...

Какие налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2023 году?

13 февраля 2023

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют УСН.

Должен ли ИП на УСН вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматель, который применяет УСН, не ведет бухгалтерский учет и не сдает бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что ИП на УСН ведет учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В частности, для этого применяется Книга учета доходов и расходов по форме, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, далее – Книга (ст. 346.24 НК РФ).

Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо распечатать, прошнуровать, пронумеровать и подписать самому ИП. В налоговую инспекцию эта Книга не подается.

Какую отчетность и в какие сроки сдает ИП, применяющий УСН?

ИП на УСН независимо от объекта налогообложения должен сдать декларацию за 2022 год не позднее – 25.04.2023 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Если предприниматель на УСН признается налоговым агентом по НДС или выставит хотя бы 1 счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, ст. 161 НК РФ).

Какие налоги, сборы и в какие сроки платит ИП на УСН с объектом "доходы"?

Налог при УСН

В общем случае сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, умноженная на 6 % (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). За 2022 год налог платится не позднее 28.04.2023 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", уплачивает авансовые платежи не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Они определяются как сумма полученных доходов, исчисленных нарастающим итогом, умноженная на 6 %. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы. В 2023 году авансы уплачиваются в следующие сроки:

  • за I квартал 2023 года – не позднее 28.04.2023;
  • за полугодие 2023 года – не позднее 28.07.2023;
  • за 9 месяцев 2023 года – не позднее 30.10.2023.

О том, в каком случае упрощенцы применяют повышенную ставку налога, см. здесь.

Внимание

С 01.01.2023 налог (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подробнее о том, как происходит уплата налогов в составе ЕНП, см. здесь.

При этом в отношении сумм исчисленного авансового платежа необходимо подавать уведомление в ИФНС (п. 9 ст. 58 НК РФ). В 2023 году оно подается:

  • за I квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
  • за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023;
  • за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023.

НДС

Если предприниматель на УСН выставит хотя бы 1 счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). Подробнее см. статью "Налоговые последствия для продавца, применяющего УСН и выставившего счет-фактуру с НДС".

Кроме того, обязанность по уплате НДС возникает:

С 01.01.2023 налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подача уведомления об исчисленной сумме НДС не требуется.

Торговый сбор

Торговый сбор в настоящее время введен только на территории Москвы (с 01.07.2015 законом города Москвы от 17.12.2014 № 62). Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2023 году торговый сбор необходимо уплатить:

  • за IV квартал 2022 года – не позднее 25.01.2023;
  • за I квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
  • за II квартал 2023 года – не позднее 25.07.2023;
  • за III квартал 2023 года – не позднее 25.10.2023;
  • за IV квартал 2023 года – не позднее 25.01.2024.

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

С 01.01.2023 торговый сбор уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подавать уведомления о сумме исчисленного торгового сбора не требуется.

На что может уменьшить сумму налога ИП на УСН с объектом "доходы"?

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей. Кроме того, налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму:

  • страховых взносов;
  • пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
  • платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников;
  • торгового сбора.

Подробнее см.: Уплата налога при УСН с объектом "доходы".

Какие налоги, сборы и в какие сроки платит ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"?

Налог при УСН

В общем случае сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, уменьшенная на величину расходов, умноженная на 15 % (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). За 2022 год налог платится не позднее 28.04.2023 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", уплачивает авансовые платежи не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Они определяются исходя из применяемой ставки 15 %, умноженной на разницу между полученными доходами и расходами, посчитанную нарастающим итогом. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы.

В 2023 году авансы уплачиваются в следующие сроки:

  • за I квартал 2023 года – не позднее 28.04.2023;
  • за полугодие 2023 года – не позднее 28.07.2023;
  • за 9 месяцев 2023 года – не позднее 30.10.2023.

О том, в каком случае упрощенцы применяют повышенную ставку налога, см. здесь.

Внимание

С 01.01.2023 налог (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подробнее о том, как происходит уплата налогов в составе ЕНП, см. здесь.

При этом в отношении сумм исчисленного авансового платежа необходимо подавать уведомление в ИФНС (п. 9 ст. 58 НК РФ). В 2023 году оно подается:

  • за I квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
  • за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023;
  • за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023.

НДС

Если предприниматель на УСН признается налоговым агентом по НДС или выставит хотя бы 1 счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). Подробнее см. статью "Налоговые последствия для продавца, применяющего УСН и выставившего счет-фактуру с НДС".

С 01.01.2023 налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подача уведомления об исчисленной сумме НДС не требуется.

Торговый сбор

Торговый сбор в настоящее время введен только на территории Москвы (с 01.07.2015 законом города Москвы от 17.12.2014 № 62). Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2023 году торговый сбор необходимо уплатить:

  • за IV квартал 2022 года – не позднее 25.01.2023;
  • за I квартал 2023 – не позднее 25.04.2023;
  • за II квартал 2023 – не позднее 25.07.2023;
  • за III квартал 2023 – не позднее 25.10.2023;
  • за IV квартал 2023 – не позднее 25.01.2024.

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

С 01.01.2023 торговый сбор уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подавать уведомления о сумме исчисленного торгового сбора не требуется.

На что может уменьшить сумму налога ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"?

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

В каких случаях предприниматель, применяющий УСН, платит налог на имущество физлиц?

Предприниматель на УСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником (п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 401 НК РФ):

  • жилого дома;
  • квартиры, комнаты;
  • гаража, машино-места;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объекта незавершенного строительства;
  • иного здания, строения, помещения, сооружения.

Имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется ли имущество в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет УСН, то по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, налог платить не нужно. Исключением являются объекты из специального перечня, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (налог на имущество по ним платится в любом случае).

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на УСН?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2022 год налог необходимо заплатить не позднее 01.12.2023 (ст. 409 НК РФ).

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, не должен. Декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий УСН, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому, если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в налоговой инспекции.

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на УСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2022 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2023 (п. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

В каких случаях предприниматель, применяющий УСН, платит земельный налог?

Предприниматель на УСН платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельные участки должны быть расположены в России. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Информацию о льготах по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на УСН?

Предпринимателям, как и гражданам, земельный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2022 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2023 (п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по земельному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

Какие взносы платит ИП на УСН без работников?

С 01.01.2023 предприниматель на УСН платит страховые взносы за себя в фиксированной сумме, установленной НК РФ, за исключением пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб.

Размер взносов к уплате за 2023 год установлен п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляет:

  • 45 842 руб., если доход за 2023 год не превышает 300 000 руб.;
  • 1 % от дохода за 2023 год, превышающего 300 000 руб. (уплачивается дополнительно).

При этом общая сумма взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. не может превышать 257 061 руб. (за расчетный период 2023 года). Соответственно, если исчисленные взносы превысили этот лимит, то заплатить взносы нужно в размере 257 061 руб. Сумму дохода можно взять из декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).

Взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

  • в фиксированном размере за 2023 год – не позднее 31.12.2023;
  • за 2023 год с дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 01.07.2024.

Если крайний срок уплаты взносов, в соответствии с законодательством РФ или актом Президента России, приходится на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то срок уплаты взносов переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Внимание

С 01.01.2023 уплачивать страховые взносы за себя ИП должен в составе ЕНП. При этом подавать уведомление об исчисленных суммах взносов ИП не нужно.

ИП не обязан платить взносы на обязательное социальное страхование, но может это сделать в добровольном порядке.

Подробнее о тарифах страховых взносов см. в статье "Тарифы страховых взносов для уплаты предпринимателями за себя".

Какую отчетность по страховым взносам сдает ИП на УСН?

ИП, который платит за себя страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать по ним отчетность.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, то как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день внесения записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом: (45 842 руб./12) × количество полных месяцев деятельности + (45 842 руб./12) × (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце (неполных месяцах) / общее количество календарных дней в неполном месяце (неполных месяцах)).